时讯：ACCA考试科目F6考前排雷 高频提问+易错点总结

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tx(f6 )坑很多，是不小心踩雷的科目，有很多容易忘记，容易混淆的知识点。 为了整理知识点，希望提前唤醒可能发生的错误，cindy老师总结高频问题点和容易出错的点，让大家排除地雷，更清楚地认识到一些详细的知识点。

tx(f6 )考试前排雷:高频问题+容易出错的点总结( part a )

task 5

pensions

(一)养老金账户投资的利润

员工向自己扔PPS :①Gross PPS或gift aid donation中，20%是国家帮助我们的，剩下的80%是自己交给的。 ②两者影响虚拟数字ani，减少ani，进而影响pa，有可能增加PA③两者调整33500和150000的税基。 调整ani和调整税基都是gross值，观察到如果问题中给出了net值，只有100/80才能使用。

这三个利润和gift aid donation的利润完全一样。

上司向员工扔pps :减少上司的trading profit(gross值)，员工向自己扔ops :减少员工自己的EI ( PPS三无利润)。

观察: pps和gift aid donation只在ani中相减。 影响的只是pa的值，不按个人征税额减去。 从个人征税额中可以扣除的是ops。

(2)aa carry forward

那一年未用完的aa今后可以拥有三年。 也就是说，今年除了以aa的金额持有之外，还有前三年带来的当年未用完的aa。 录用顺序先用今年的，fifo的做法在前三年没有用完。 但是，可以推迟的前提是在税务局注册了member of pension scheme。 如果不是member，虽然有当年的aa，但不能推迟。 另外，如果未指明收入条件，则默认aa为标准值40000。

(3)pension income

在chapter 5学到的pps/ops都是员工自己或上司向自己的养老金账户投入钱的过程，退休后，以前投入的养老金会得到回报，收到pension income，属于nsi，需要交税。

(4) taxrelieflimitationtaxpunishment

国家鼓励我们投养老金，但不是无限制的，所以个人能投多少养老金，看tax relief和tax punishment两者，我们投的最好金额在税金优惠的范围内，不要受到税金惩罚。

tax relief limitation是可以享受税金优惠的限额，只有限额内的部分可以享受优惠。 这个限制= higher of :①3600②relevant earning；

tax punishment是指税务处罚，如果超过某个限制，就会受到处罚。 税务处罚的限制是aa，享受税务优惠的gross pps+gross ops超过aa的部分按照这个身体的nsi最高税率进行处罚。 tax relief limitation和tax punishment的大小不一定。 例如，享受税金优惠的限额是50000，但aa是40000，证明在50000以下有优惠。 超过40000的部分将受到惩罚。 在这种情况下，只选择40000。

task6

property income

(1)lease premiums

对landlord (房东)来说，amountofthepremiumassessed = p-p×2 % ( n-1 )是收费的，所以加入pbi，交税，对收到的税务年度一次也不交税。

对tenant (承租人)来说，amount of the premium assessed=，是收款，所以可以从trading profit中扣除。 可以减少税金。 可扣除的总额与房东加入pbi的金额相同。 但是，这个金额会分配给time proportion。

(2)fhl的特殊

fhl与通常的pbi不同，在task 5 pension中，养老金享受税金优惠的限额在relevant earning和3600中较高，但re=ei+ti+fhl，这里也是fhl，通常的pbi无法计算。

(3)finance cost的解决

在普通pbi中，Finance CST在pbi收入中减少75%，25%在income tax liability中减少fhl的情况下，Finance CST可以从租赁收入中全额扣除，而在企业税中，利息支付是

task7[/BR/] [/BR/] trading income-adjusting

(1)企业fees

只有给员工的entertainment fees同意税务局，可以扣除，减少后不需要退回。 没有其他人认可，国内客户和海外客户都不认可。 (国内和海外客户的重点是vat，在trading profit的调整中，entertainment fee只被employee认可。 ）

(2)gifts to customers

在给客人的礼物中，不是只有满足以下条件的税务局批准( 3条都满足)②兑换食物、饮料、烟酒、食物和服务的金券。 ③礼物需要企业的广告( advertisement )和logo。

其中酒类以特定的酒名出现，如whisky (威士忌)、brandy (白兰地)、vodka (伏特加)、beer (啤酒)、wine (葡萄酒)、cocktail (鸡尾酒)、champagne (鸡尾酒)等

(3)lease rentals on cars

在trading租赁的car，如果co2排放量超过130 g/km，只有85%的lease rentals被税务局认可，剩下的15%将被追加。 这个特别容易忘记，必须特别记住。

供述:高吨网络学校

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